会计月末结账第一步：对平凭证

一、先对本月所有凭证，重新审核核对，减少差错。

月末结账以日常会计凭证为基础，要求日常的会计凭证数据和分录准确无误，因此建议在月末结账时重新进行核对。

主要是核对以下：

1、核对打印纸质凭证与电脑账套中的凭证是否一致。

包括所有项目凭证号、科目、金额是关键,可以通过一张张的核对保证电脑账套与原始凭证一致。因为电脑账套凭证可以重复打印，会存在更正过的凭证没有重新打印，纸质凭证与电算凭证不一致;电脑账套凭证作废有误或删除电脑凭证顺序重排后，纸质凭证与电脑账套凭证合产生不符。

2、通过核对可以检查会计科目处理的正确性，顺序是否连号以及会计凭证附件是否齐全、以及内容是否合规。

一般实践中所有凭证都有第二人进行电脑账的复核和手工凭证上的签字，但对于月结结账工作还是应加强稽查一般由总-账或会计主管进行此项检查，重点在与科目处理的合理性和凭证附件的合法性。

3、科目处理特别是明细科目处理的合理性是企业在现实中内部报表正确性的基础。对此应该有经验丰富的会计主管或经理进行核查，并通过此项检查发现财务团队账务处理的弱点，通过培训来完善，以提高财务团队整体的水平。

会计月末结账第二步：对平账实(现金、银行存款、存货及其他资产负债)

二、实务中对以下项目进行账实核对。

1、现金:在结账日进行实物清盘，编制盘点表，一般由总-账或财务主管与出纳一起进行实物盘点。

先对平现金账户，可以证明所有分录中有现金的分录正确;不平时应查现金日记账和所有现金相关凭证，查清原因后进行处理。出现差异的可能性较小，一般出纳都会在报销后对现金进行盘点。

2.银行存款：编制银行存款余额调节表对平银行账。

银行存款调节表很多人认为是很基础的东西，各单位对这个也不是很重视。有很多人有这样的想法对现金看的紧是怕出纳犯错误，银行存款多数单位是有严格的内部审批制度，还有印鉴章的分开管理制度，从心理上就没重视这方面。当然实际上银行存款和不比现金的重要性差;而银行存款调节表是对银行业务在企业内部的最重要也是重后的一道关。

银行余额调节表编制和检查要点：

一、编制范围的要求：

要求有一个银行账号编制一张调节表，如没有未达账款一样要编制。现在一般每个单位至少有一个基本账户、一个纳税专用账户、一个社保专用账户，这些账户应每个分别编制调节表。

二、编制所需资料的要求：

1、要求单位结账要以自然月份结账，这样有利于和银行对账单的时点的统一。如单位有自己的结账日比如25日，银行对账单这相应的用上月26日到本月25日止的银行对账单.

2、企业银行日记账要求每一个银行账号开一个明细账，并且所有应入账凭证都要入账。对银行日记账要求每一张银行原始单据做一行记录。

3、上月对平的银行存款调节表。

三、编制方法：

1、将此账号上月银行存款调节表中银行已收企业未收、银行已付企业未付这二项内的每一笔在本月银行日记账中找到并勾销，同时在上月银行存款调节表上写上这些笔在本月的凭证号。

注意：银行已收企业未收、银行已付企业未付下的每笔正常在本月初都可以在银行拿到回单，不可能超过一个月以上，如没有写上凭证号的要去银行补回单一定要在月内处理掉。现在银行回单遗失比较常见，当然有二方面原因一方面有可能是出纳或其他人员在单据流转时遗失，另一方面现在银行新手多办事不是很认真。

2、将此账号上月银行存款调节表中企业已收银行未收、企业已付银行未付这二项内的每一笔在本月银行对账单中找到同时在二面一起勾销。

注意：如有未勾销的企业已收银行未收请到银行去查,一般为退票。如有未勾销的企业已付银行未付，请查企业票据记录，计算开出日期超过有效期后请与此客户联系要求收回过期票据并作废。一般企业已收银行未收不可能超过一个月，企业已付银行未付原则上要求在到期当月处理好。

3、将此账号本月银行对账单和银行存款日记账一笔笔同时在双方勾销，余下未勾销的按企业已收银行未收、企业已付银行未付、银行已付企业未付、银行已收企业未收，先分类记在草稿中，再看一下日期如企业已收银行未收、企业已付银行未付日期在结账日前10日内可以正式记入调节表，对银行已收企业未收不超过结账前2日可以入调节表，其他未入调节表的请出纳或相关人员去银行或和客户联系处理好。

注意这些都不是未达账项，是会计差错。还有企业已收银行未收要求一定要写上凭证号。

4、将银行调节表所有数据和内容填入后，查看调整后金额。

补充：现在大多数企业用财务软件做账，可以将上月的未达账款、本月的银行对账单录入、凭证要按每一张银行原始单据做一条分录，这样大多数软件可以自动对账，自动完成银行存款调节表。

银行存款余额调节表是现金管理的基础，调节后余额就是企业的可用资金。

会计月末结账第二步：对平账实之存货

存货：包括原材料、在产品、产成品等。在月末时应进行盘点或抽盘，并对盘点结果与明细账进行核对，如有差异应查明原因进行处理。重点是产成品核查和收入发票截止期的测试。

案例及实务：某公司月末结账时核对收入。被总公司发现系统已作发货处理，财务未做收入确认。公司与客户合同规定客户提货风险与报酬就转移给客户，销售条款为EXW。“工厂交货……指定地点”是指当卖方在其所在地或其他指定的地点。

假设你是公司财务部主管结账的总-账如何处理?

1、召集应收账款会计和成本会计了解情况。

2、清查收入截止测试表，及查看所有发货单。

3、核对系统操作人员发货记录与发货单。

4、查清原因处理此次事件。

5、强化发货到记账的业务流程管理和培训。召集相关人员进行沟通与协调。

对平账实之其他资产负债

实务中还有很多账实核对的情况。比如应收票据可以让出纳或其他票据保管人在月末结账时点出具实物;其他应收款如个人借款等日常应按制度规定在到期日前处理完，结账时未到期还要求借款人确认;固定资产可以在月末抽盘等。

应收账款日常对于未到期的货款应收账款会计按周发对账单进行催收，并且要求一般出现逾期货款，对于逾期货款按公司制度采取进一步措施等。月未要发客户发对账单，要求客户确认等。

会计月末结账第三步：对平税务

核对税务报表与应交税金明细账等账户的勾稽关系。

1、运用银行存款余额调节表的原理对税务进项税额认证清单、四小票软件清单包括运费、海关完税凭证、农产品收购。现在实际只有在三小票、和企业的应交税金---应交增值税进项税额、明细账进行核对，可以参照银行存款余额调节表编制进项税额调节表。

调节的项目主要有:在同一张税票中应做进项转出的(固定资产等税法规定不可以抵扣的项目)金额、进货退回或折让证明单的时间性差异。

2、核对销项税额时，可以将金税开票的销项清单、普通发票及无票收入清单和企业的应交税金---应交增值税销项税额、进行核对有营业税的单位可以核对企业收入明细账与发票的清单。

3、对于进项税额转出等其他应交税金的明细科目，可以按以上原理进行核对。核对无误后同时编制所有税务申报表。

会计月末结账第四步：对平明细

查看所有明细科目余额，对于有异常的方向余额的科目进行调整。

1、对应收、应付账的核对应做到：

①将所有应收、应付账的明细账与总-账进行核对。

②查看应收账款、应付账款、预收账款、预付账款有无串户情况。具体地说是检查应收账款、预付账款、其他应收款明细账所有明细有无贷方余额，如有应查清原因进行调整。如应收账款贷方应调到预收账款，预付账款贷方应调到应付账款，其他应收款应调到其他应付款等。同理，应对应付账款、预收账款、其他应付款进行清查，看是否有借方余额，如有按以上原理进行调整。

2、所有岗位按公司的财务制度做总-账明细账的核对，按实务中的做法。比如应收应付账款规定按周对平总-账和明细到发票的账龄表，要求及时发出对账单与客户或供应商进行核对，并且重点是逾期和异常的处理和控制。

3、存货核对：一般企业用标准成本法比较多见，当然一样有用实际成本法的。

日常要求是一样的按周对平数量，对于标准成本月末还要进行相关的差异分析是重点。另外对于存货周转的控制是日常工作的重点。结账时的关键是呆滞料的控制，一般会编制存货减值明细表主要是按账龄和移动对存货进行分析，并按产品与管理层沟通，确定哪些具体产品的存货有减值金额。

会计月末结账第五步：结平账套

编制月末结账的转账分录。

1、按权责发生制原则计提所有费用，如工资、福利费、营业税等。

2、摊销低值易耗品、无形资产、待摊费用，计提折旧、预提费用等。

3、结转暂估材料对于企业已入库材料未收到发票的应建立明细台账、制造费用、产成品成本、产品销售成本等结合存货盘点结果同时进行。

4、结转本年利润，结平所有损益类科目具体结账分录要结合企业实际。

会计月末结账第六步：结账复核

结账核对工具分为二类：会计出身一般用详查法，审计出身一般用分析性复核。

1、结账核查表目的：规范化结账流程，减少人为结账遗漏。

2、结账核查表月处理流程。由总-账在完成以上结账分录的同时填列，财务经理按表对系统中的凭证进行复核，并逐项检查有无遗漏和数据的合理性。核对完成签字通过，完成系统结账动作，此结束本周期的账务处理。此表装订入会计凭证方便审计和内部稽查。

3、结账核查表编制方法。一般在年未制定下年预算的同时按企业实际进行编制。每季度对项目进行检查调整，以便与实际情况相符。

4、核对工具：除我以下要介绍的工具外还有以下工具

1、所有明细科目对比分析法：月末按最明细科目，与上月或预算或平均数进行对比，对所有差异要求分析查清写出原因。

2、资产负债表和损益表分析法：对所有资产负债表项目及损益表项目进行与上期或历史同期的比较分析找出差异大的项目进行明细分析。

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